Меню Рубрики

Обособленное подразделение — налоги и отчетность по их деятельности

Уплата налогов обособленными подразделениями

Для расширения сферы деятельности и рынка сбыта товара предприятия сегодня принимают решения об обособлении подразделений. Это позволяет занимать определенные позиции в отдаленных регионах, но и возлагает на компанию-создателя ряд обязательств, прописанных в законодательстве Российской Федерации.

Особенности обособленных подразделений

При расширении влияния различные компании создают филиалы в других регионах, при этом такие организации имеют меньшие полномочия и ответственность. Выделяется два основных признака такого предприятия:

  • Территориальная отдаленность от центрального подразделения;
  • Обеспечение населения рабочими местами.

Основную деятельность предприятие ведет в форме филиала или представительства. Не может организовывать хозяйственную деятельность, а является лишь гарантом защиты прав и представления интересов главной компании. При этом в законодательстве прописано, что компания-создатель не вправе пользоваться упрощенной системой налогообложения, в то время как обособленная имеет на это полное право. Юридическим лицом филиал так же не является, руководитель здесь работает исключительно на основе нотариально заверенной доверенности.

Организации подобного типа могут находиться на отдельном балансе либо без него. В понятие отдельного баланса входят такие бухгалтерские операции, как продажа продукции, оплата труда сотрудников, страховые взносы. Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса оплачиваются компанией-создателем.

Уплата налогов обособленными подразделениями: какие и куда платить?

Обособленная компания обязана оплачивать 6 основных видов налогов:

  • Налог на доходы физических лиц – вычисляется с заработной платы каждого сотрудника на предприятии и оплачивается в местное отделение уполномоченной инспекции, то есть в бюджет того региона, где находится ОП. В случае перевода средств в материнскую компанию, это не будет считаться ошибкой, так как она подает отчет обо всех налоговых операциях, в который войдет и эта;
  • Страховой взнос в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования – чтобы взносы оплачивались в территориальные отделения этих организаций, филиал должен соответствовать нескольким требованиям: иметь личный баланс и персональный счет, начислять заработную плату сотрудникам самостоятельно. При соблюдении этих правил отчетность тоже сдается в местные подразделения ПФР и ФСС;
  • Налог на добавленную стоимость всегда оплачивается только головной компанией;
  • Транспортный налог – оплачивается в те отделения, рядом с которыми находятся транспортные средства на учете;
  • Налог на прибыль обособленного подразделения оплачивается в соответствии с декларацией, уплата происходит двумя способами – в федеральный или региональный бюджет в зависимости от нахождения ОП и материнской компании. Декларацию заполняет головная организация, учитывая всю информацию, поданную из филиала. Распределение и расчет доли налога на прибыль определяется, как среднее арифметическое между количеством сотрудников (то есть учитываются расходы, связанные с оплатой труда) и остаточной стоимости использованных материалов и техники для производства, которые амортизируются в обособленном подразделении и определяется материнской компанией;
  • Налог на имущество оплачивается с учетом отдельного баланса обособленного подразделения. Если компания находится на отдельном балансе, то декларация и оплата происходит в местное налоговое отделение, в случае отсутствия отдельного баланса все необходимые документы и оплата происходит в отделение того региона, где расположен главный офис.

Однако все операции по УСН проводятся в территориальном налоговом органе по месту расположения материнской компании.

Особенности закрытия Обособленного Подразделения: налог на прибыль

Важно помнить, что налог на прибыль при наличии обособленных подразделений оплачивается в местный бюджет по месту нахождения ОП или главной компании. В завершении работы филиала важно сформировать декларацию налога на прибыль до его закрытия. Это служит последним шагом при ликвидации предприятия. Чтобы соблюсти правильный порядок подсчета налога, важно учитывать ряд условий:

  • Как раньше оплачивался налог – в бюджет региона, в котором находилось ОП или главная организация;
  • Отвечала ли организация за налогообложение;
  • Велась ли оплата ежемесячных авансовых платежей на протяжении последнего квартала;
  • Уменьшится или увеличится налоговая база главной организации в течение года после закрытия ОП.

Здесь возможно три основные ситуации, расчет налога в которых будет осуществляться по-разному.

  • В первом случае закрывается ОП, которое находится в другом городе, оно единственное. Тогда необходимо вычислить последний неоплаченный период, здесь может быть и месяц, и квартал, и полугодие. Далее важно узнать, куда оплачивать сам налог и подавать декларацию. Если организация уже была снята с учета в региональном реестре по месту нахождения, то оплата производится в бюджет региона, где располагается главная организация, если же нет – то в местный. После этого рассматривается вопрос ежемесячных страховых взносов, они уплачиваются только за те месяцы, в которые организация функционировала. И в завершение необходимо рассчитать налоговую базу по предприятию, так как в годовой отчет будет включена информация по ОП, необходимо отметить, что расчет уже предоставлен.
  • Второй случай, который нужно рассмотреть – это закрытие ответственного ОП, самостоятельно уплачиваемого налоги и контролируемого распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями. Основное отличие ответственного ОП состоит в том, что оно объединяло под своим началом несколько других и подавала объединенные декларации. Здесь необходимо выбрать новую ответственную организацию и поставить в известность местную налоговую инспекцию. Далее все операции по подсчету налога на прибыль проводятся так же, как и в первом случае.
  • Третья ситуация заключается в закрытии обособленного подразделения, которое не было ответственным. Здесь все точно так же, как и в первой ситуации, никаких сложностей возникнуть не должно.

Пример расчета доли налога на прибыль в обособленном подразделении

В 2018 году налог на прибыль составлял 20% всего дохода, при этом 3% здесь отправляется в бюджет государства на федеральном уровне, а 17% в региональный бюджет. При расчете доли учитываются среднее арифметическое двух показателей удельного веса:

  • Среднесписочное количество сотрудников по всей компании;
  • Остаточная стоимость по каждой отдельной обособленной организации.

Так можно рассмотреть конкретную ситуацию, когда компания в год заработала 3 000 000 рублей. Она имеет два филиала и всего насчитывается 59 сотрудников:

  • Главный офис – 30 сотрудников;
  • 1 филиал – 16 сотрудников;
  • 2 филиал – 13 сотрудников.

При этом остаточная стоимость всей организации составляет 5 700 000 рублей. В главном офисе – 3 900 000 рублей, в 1 филиале – 1 000 000 рублей, а во 2 – 800 000 рублей.

Итак, налог по всей организации составит 600 000 рублей – это 20% от 3000 000 рублей, в Федеральный бюджет главная компания заплатит 3 % от этой суммы, то есть 90 000, а 510 000 рублей будут распределены между организациями. Далее мы вычисляем удельный вес среднесписочной численности сотрудников каждой организации, для этого делим количество сотрудников в главном офисе на их общее количество, умножаем на 100% и получаем:

  • Главный офис – 30 / 59 х 100% = 50,84%
  • 1 филиал – 16 / 59 х 100% = 27,11 %
  • 2 филиал – 13 / 59 х 100% = 22,03%

Далее рассчитываем удельный вес остаточной стоимости. Для этого остаточную стоимость подразделения делим на общую стоимость и умножаем на 100%:

  • Главный офис – 3 900 000 / 5 700 000 х 100% = 68,42%
  • 1 филиал – 1 000 000 / 5 700 000 х 100% = 17,54%
  • 2 филиал – 800 000 / 5 700 000 х 100% = 14,03 %

Затем вычисляем долю по каждому подразделению в процентном соотношении, для этого суммируем показатели удельного веса по остаточной стоимости и количеству персонала и делим на два. В нашем примере получаются следующие данные:

  • Главный офис – (50,84% + 68,42%) / 2 = 59,63%
  • 1 филиал – (27,11 % + 17,54%) / 2 = 22,33%
  • 2 филиал – (22,03% + 14,03%) / 2 = 18,03%

А затем умножаем проценты по каждому подразделению на 510 000 рублей – это те 17%, которые каждая организация уплачивает самостоятельно и делим на 100%. Таким образом, в главном офисе перечисление в инспекцию за год составит – 56,63 % х 510 000 / 100%= 288 813 рублей, в 1 филиале – 22,33% х 510 000 / 100% = 113 883 рублей, во 2 филиале – 18,03% х 510 000 / 100% = 91 953 рублей.

Процесс налогообложения обособленных подразделений требует особого квалифицированного подхода со стороны бухгалтерского персонала. Важно учитывать наличие отдельного бюджета, особенности оплаты, количество персонала и собственности предприятия, является оно ответственным или нет. Своевременная оплата всех перечислений в ответственные органы и подача деклараций в соответствующие организации обеспечивает надежное и законное осуществление деятельности любой компании.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *