Меню Рубрики

Введение налога на воду: особенности и расчет

Налог на воду

Водный налог является федеральным и уплачивается в бюджет государства. С текущего года его обязаны оплачивать не только организации, а также и частные лица. Ознакомьтесь с нюансами законодательства и методом расчета.

Кто является плательщиком водного налога?

В 2019 г налогоплательщиками признавались организации и индивидуальные предприниматели, которые пользуются подземными водными объектами на основании лицензий, но 31 декабря 2019 г в России истекли сроки «водной амнистии».

Налог на воду

Уже с января 2020 г. плательщиками налога на забор воды из скважин стали обычные садоводы и огородники, если объёмы затраченной воды превышают прописанные ниже нормы.

Водная амнистия — период, введённый для того, чтобы дать дачникам привыкнуть к новым правилам (оф. оформление), в течение которого садоводческие объединения могли пользоваться скважинами без оформления разрешительных документов.

Объект налогообложения

Объектами водного налога признаются следующие виды водопользования:

  • если производится забор воды из объектов;
  • гидроэнергетики без забора воды;
  • акватория;
  • водный объект используется для лесосплава.

Нюансы по «водному» налогу для юридических лиц 

Юр. лица обязаны получать лицензию на бурение и эксплуатацию скважин в 3 случаях:

  • если вода идет на продажу;
  • объем водозабора составлял более 100 куб. м в сутки;
  • забор воды осуществлялся с глубины более 40 м.

Налогоплательщиками не являются организации и ИП, пользующиеся источниками воды на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие водного кодекса РФ.

Лицензия на пользование водными объектами

Лицензия на водопользование — это акт федерального органа исполнительной власти, который в соответствии с настоящим Кодексом признается одним из оснований возникновения прав пользования водными объектами.

При осуществлении лицензирования учитывается:

  • наличие водных ресурсов;
  • потребность в них водопотребителей;
  • состояние водных объектов.

Документ на водопользование может выдаваться одновременно для осуществления нескольких целей использования объектов.

Лицензия в зависимости от способов и целей использования водного объекта должна содержать сведения:

  • о водном объекте;
  • о водопользователе;
  • о водопотребителях;
  • указания на способы и цели использования водного объекта;
  • указание координат предоставляемого в пользование водного объекта или его части, а при необходимости — мест забора (сброса) воды;
  • о лимитах водопользования;
  • об обязательствах водопользователя по отношению к водопотребителям;
  • сроки действия лицензии.

Лицензия вступает в силу только после ее регистрации.

Образец лицензии можно посмотреть здесь.

Расчет налога на воду

До конца 2019 года садоводческим товариществам закон позволял оформить лицензию без оплаты госпошлины, с 2020-го она стала обязательной и платной, стоимость ее варьируется в зависимости от региона.

Обязательность и порядок получения лицензии

Документ на воду официально называется «Лицензия на право пользования участком недр в целях добычи подземных вод, используемых для технологического обеспечения водой объектов промышленности».

Расшифровка названия по частям:

  • Лицензия (на воду): выдается уполномоченным госорганом на определенный участок, на конкретный вид деятельности и имеет период действия. Лицензия на воду не предполагает разрешения на разведку ископаемых и наоборот.
  • Участок недр: все то, что расположено под верхним слоем почвы, включая воду, песок, нефть и любые ископаемые.
  • Технологическое обеспечения водой: речь идет об использовании артезианской скважины (не поверхностной) юр. лицом в производственных нуждах.

Чтобы получить разрешительный документ на осуществление подобного вида деятельности, нужно обратиться в Федеральное агентство водных ресурсов в виде территориальных органов с заявлением, оформленным по форме (с образцом заявления можно ознакомиться здесь.

В этой гос. структуре проверяется наличие у организации или ИП всего нужного оборудования и соответствие всех осуществляемых работ нормам безопасности, установленных законодательством РФ.

Особенности лицензии на воду:

  • документ оформляется на определенного субъекта водопользования и не может передаваться третьим лицам;
  • лицензию разрешено выдавать на уже существующие объекты или только строящиеся;
  • вместе с разрешительным документом нужно оформить договор водопользования (образец можно посмотреть здесь).

Стоимость лицензии, штрафы и размер налогов

Цена документа зависит от:

  • места расположения;
  • новая-существующая скважина;
  • количества скважин;
  • объема водопотребления.

Субъекты, подлежащие обязательному лицензированию и не сделавшие этого, будут наказываться штрафом. Отсутствие лицензии, равно как и неуплата налогов за воду карается довольно солидными административными штрафами. Для разных категорий плательщиков они такие:

  • частное лицо — 5 тыс. руб.
  • должностное лицо — 50 тыс. руб.
  • коммерческая компания, юр. лицо — 1 млн. руб.

Уплата штрафа не освобождает провинившихся от необходимости приобретения лицензии и техпаспорта на колодец или скважину. Если владелец земельного участка со скважиной откажется от её лицензирования, ему придётся её уничтожить и предоставить в заинтересованные органы доказательства ликвидации.

Ответственность для злостных неплательщиков предусмотрена в рамках общих положений об ответственности за совершение налоговых правонарушений:

  • статья 119 НК РФ;
  • статья 120 НК РФ.

Оплата налоговых сборов происходит подобно коммунальным услугам. Т.е. дачники и иные пользователи обязаны установить прибор учета добываемой из подземных источников воды. Размер налога за воду колеблется в зависимости от региона и характеристик почвы в районе 300-700 рублей за 1000 кубометров.

Порядок расчёта налога на воду

Налоговая база по водному налогу определяется в зависимости от вида водопользования и по каждому водному объекту отдельно, при:

  • заборе определяют объем забранной воды;
  • использовании акватории (исключая лесосплав) учитывают предоставленную площадь;
  • использовании гидроэнергетических ресурсов в расчет берут объем выработанной электроэнергии;
  • лесосплаве базу считают как произведение объема древесины (в тыс. куб. м) и расстояния сплава (в километрах), которое делят на 100.

Налог на воду

Базовые ставки водного налога по видам водопользования указаны в п. 1 ст. 333.12 НК РФ.

К ставкам могут применяться дополнительные увеличивающие коэффициенты в следующих случаях:

  • 5-кратный коэффициент — при сверхлимитном заборе воды;
  • 1,1 — при отсутствии средств измерения объемов забранной воды;
  • 10-кратный — при заборе подземных вод для их дальнейшей продажи.

При одновременном применении нескольких коэффициентов их следует перемножить. Полученную таким образом ставку округляют до целых значений.

Расчёт

Предположим, что организация имеет лицензию на забор воды для нужд производства из скважины, расположенной в бассейне реки Печора и оборудованной средствами измерения объемов воды.

Квартальный лимит водопользования составляет 320 тыс. куб. м. Организация за 1 квартал 2020 года осуществила забор 360 тыс. куб. м воды. Рассчитаем сумму водного налога за квартал 2020 года.

В течение этого квартала организация допустила забор сверхлимитного объема воды. Его величина составляет:

360 000 — 320 000 = 40 000 куб. м.

Из-за наличия сверхлимитного объема налог будет складываться из 2 составляющих:

  • по объему в пределах лимита налог составит: 320 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,31 = 221 760 руб., где:
    • 320 000 куб. м — объем воды в рамках лимита водопользования;
    • 300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;
    • 2,31 — коэффициент, применяемый к ставке для 2020 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ.
  • по объему сверх лимита составит: 40 000 куб. м × 300 руб. / 1 000 куб. м × 2,31 × 5 = 138 600 руб., где:
    • 40 000 куб. м — объем воды сверх лимитированного значения;
    • 300 руб. — ставка, установленная подп. 1 п. 1 ст. 333.12 НК РФ для 1 000 куб. м объема забранной воды;
    • 2,31 — коэффициент, применяемый к ставке для 2020 года согласно п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ;
    • 5 — коэффициент, применяемый к ставке для сверхлимитного объема в соответствии с п. 2 ст. 333.12 НК РФ.

За квартал 2020 года организации в срок до 20.04.2020 необходимо заплатить в бюджет сумму водного налога, равную:

221 760 + 138 600 = 360 360 руб.

Сроки уплаты налога и представления отчётности

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Срок для отправки рассчитанной суммы по налогу — 20 число месяца, идущего за отчетным кварталом.

Порядок представления декларации

Правила подачи документов:

  • налоговая декларация подается в налоговую инспекцию по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога;
  • крупные налогоплательщики являются обязанными вовремя приносить доказательства оплаты в ИФНС, где они поставлены на учет;
  • иностранные организации и физические лица обязаны также подавать копию налоговой декларации в налоговую инспекцию по местонахождению органа, выдавшего лицензию.

Правила заполнения декларации можно скачать здесь.

Бланк для заполнения можно скачать здесь.

Особенности регионального законодательства

Нормативно-правовыми актами региональные особенности исчисления и уплаты налога не предусмотрены. Применяются налоговые ставки, установленные налоговым кодексом Российской Федерации.

Налог

Налоги на воду для физических лиц

На самом деле никакого налога на воду для дачников нет. Речь идет о лицензировании водопользования садоводческими товариществами (СНТ) — об общих скважинах и колодцах. СНТ могут законно взимать плату за пользование водными ресурсами и часть средств оставлять государству в виде налогов.

Обязательное лицензирование скважин дачных кооперативов и садовых товариществ было введено с поправками от 3 августа 2018 года к федеральному закону № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд».

С 1 января 2020 г. все скважины и водозаборные колодцы (глубже 5 метров), используемые для водоснабжения садоводческими товариществами, должны обладать лицензией.

Лицензирование обязательно для следующих хозяйственных субъектов:

  • садовых/дачных товариществ;
  • коммерческих структур;
  • частных теплиц и садов, занимающихся выращиванием продукции с целью её реализации.

Для оформления лицензии нужно предоставить следующие документы:

  • копию устава садоводческого товарищества;
  • схему расположения СНТ;
  • данные о расположении водозаборных скважин, включая их паспорта, свидетельство о качестве добываемой воды от Роспотребнадзора.

Что касается отдельных дачников, у которых есть своя скважина на участке, то лицензия понадобится не всем. Бесплатно использовать скважину можно, если:

  • эксплуатация скважины не требует получения лицензии, т.е. вода используется с, так называемого, «верховодка» (до 20 м глубины) и для личных целей — своего дома и огорода.
  • расход воды не превышает 100 куб. м в сутки.
  • вода идет на тушение пожаров.

При соблюдении указанных условий никаких платежей в казну вносить не надо — например, если вы используете воду для полива и выращиваете овощи, предназначенные для продажи в минимальных объёмах.

В случае отклонения от нормы потребуется заплатить не только за лицензию, но и следить за налогами.

Льготы в рамках данного вида налога не предусмотрены.

Налог на воду необходимо оплачивать, если вы превышайте определенные условия. Оплачивается он по конкретным датам — исчисление суммы осуществляется самостоятельно и непосредственно в налоговой декларации. В случае неуплаты могут быть наложены штрафы, в зависимости от категории плательщика.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *